企业内部控制研究是一个重要课题。内部控制关系到企业的生存发展。许多企业因为内部控制问题倒闭。内部控制研究可以帮助企业避免风险。内部控制研究可以提高企业管理水平。内部控制研究可以保护企业资产安全。内部控制研究可以保证财务信息真实可靠。

内部控制是什么。内部控制是企业内部的制度安排。内部控制涉及企业所有人员。内部控制包括董事会成员。内部控制包括经理层员工。内部控制包括普通员工。内部控制是一个过程。内部控制为了实现企业目标。内部控制目标包括经营效果效率。内部控制目标包括财务报告可靠性。内部控制目标包括法律法规遵守。

内部控制有五要素。控制环境是第一要素。控制环境是内部控制基础。控制环境决定企业氛围。控制环境影响员工意识。控制环境包括诚信道德价值观。控制环境包括治理结构设置。控制环境包括权力责任分配。控制环境包括人力资源政策。控制环境包括员工胜任能力。控制环境好企业才能健康发展。

风险评估是第二要素。企业面临各种风险。风险来自企业内部。风险来自企业外部。风险评估就是识别风险。风险评估就是分析风险。风险评估就是应对风险。企业必须知道风险在哪里。企业必须知道风险有多大。企业必须知道怎么办。市场变化是风险。技术更新是风险。政策调整是风险。员工错误是风险。风险评估要持续进行。风险评估要全面覆盖。

控制活动是第三要素。控制活动是具体措施。控制活动保证管理层指令执行。控制活动贯穿企业所有层次。控制活动包括审批授权。控制活动包括职责分离。控制活动包括资产保护。控制活动包括业绩复核。控制活动包括信息系统控制。审批授权控制很重要。员工做事需要批准。不同金额需要不同领导批准。职责分离控制很重要。管钱不管账。管账不管钱。采购付款不能一个人办。资产保护控制很重要。仓库要有门锁。重要文件要放保险柜。业绩复核控制很重要。定期检查工作成果。比较计划和实际差异。信息系统控制很重要。密码要保密。数据要备份。权限要限制。

信息与沟通是第四要素。信息来自企业内部。信息来自企业外部。信息必须及时传递。信息必须准确可靠。信息必须有用有效。财务信息很重要。生产信息很重要。销售信息很重要。市场信息很重要。沟通渠道必须畅通。上级向下级传达政策。下级向上级报告问题。部门之间交流情况。沟通方式可以开会。沟通方式可以发文件。沟通方式可以发邮件。沟通方式可以当面谈话。没有好沟通内部控制就失效。

监督是第五要素。监督是检查内部控制。监督是评价内部控制。监督是改进内部控制。监督包括日常监督。监督包括专项监督。日常监督是经常性检查。经理每天查看报表是日常监督。员工互相核对工作是日常监督。专项监督是专门评价。内部审计是专项监督。外部检查是专项监督。监督发现内部控制问题。监督提出改进意见。监督保证内部控制有效运行。

内部控制研究内容很丰富。内部控制研究可以分理论研究。理论研究探讨内部控制本质。理论研究分析内部控制原理。理论研究构建内部控制框架。国外研究起步早。美国有COSO框架。COSO框架影响全世界。中国研究后来跟上。中国制定内部控制规范。中国要求上市公司执行。理论研究推动实践发展。

内部控制研究可以分应用研究。应用研究解决实际问题。应用研究关注具体行业。制造业内部控制很重要。制造业涉及采购生产销售。制造业需要控制成本。制造业需要保证质量。服务业内部控制很重要。服务业直接面对客户。服务业需要控制流程。服务业需要提升体验。金融业内部控制很重要。金融业资金量大。金融业风险高。金融业监管严。不同行业内部控制重点不同。

内部控制研究可以分案例研究。案例研究分析具体企业。案例研究总结成功经验。案例研究吸取失败教训。有些企业内部控制做得好。企业财务报告真实。企业经营效率高。企业很少发生舞弊。有些企业内部控制做得差。企业财务造假。企业资产流失。企业最后破产。案例研究提供生动教材。

内部控制研究面临新挑战。信息技术发展带来变化。计算机代替手工操作。网络连接全球市场。信息系统控制变得复杂。黑客攻击可能发生。数据泄露可能发生。内部控制需要适应新技术。企业规模扩大带来变化。集团公司有很多子公司。跨国公司有很多分支机构。内部控制需要覆盖更广范围。业务模式创新带来变化。电子商务成为常态。平台经济快速发展。内部控制需要应对新业务。

内部控制研究需要继续深入。研究者要关注现实问题。研究者要提出实用建议。企业要重视内部控制。企业要建立好控制环境。企业要认真评估风险。企业要落实控制活动。企业要保证信息通畅。企业要加强监督检查。企业要根据情况调整内部控制。

内部控制研究对企业有帮助。中小企业需要内部控制。中小企业资源有限。中小企业风险承受力弱。好内部控制帮助中小企业活下去。大企业需要内部控制。大企业业务复杂。大企业人员众多。好内部控制帮助大企业管得好。所有企业都需要内部控制。内部控制不是可有可无。内部控制必须认真做。

内部控制研究对社会有好处。企业健康发展创造就业。企业依法纳税增加财政收入。企业提供产品服务改善生活。企业稳定经济才能稳定。内部控制研究推动企业进步。内部控制研究促进经济繁荣。内部控制研究需要更多人参与。学者可以研究理论。教师可以传授知识。管理者可以实践应用。员工可以遵守制度。

内部控制研究是一个长期工作。社会在变化。经济在发展。新问题会出现。研究不能停止。实践提供经验。研究提升认识。认识指导实践。循环往复不断进步。内部控制研究意义重大。这项工作值得做。这项工作需要做。这项工作必须做好。